Erbschaftssteuer: Freibeträge, Höhe & Tabelle

Jeder, der ein Erbe erhält, muss dieses ab einem gewissen Wert versteuern. Erben sind verpflichtet, das Finanzamt innerhalb von drei Monaten nach Kenntnis über die Erbschaft zu informieren. (Nur) auf Aufforderung des Finanzamts muss daraufhin eine Erbschaftssteuererklärung abgegeben werden.

Ob der Erwerb steuerpflichtig ist und in welcher Höhe eine Erbschaftssteuer in Deutschland anfällt, wird auf Grundlage des Erbschaftssteuer- und Schenkungssteuergesetzes (ErbStG) entschieden. Ausschlaggebend ist unter anderem der Verwandtschaftsgrad, die Höhe des Erbes und bestimmte Freibeträge.

Der Unterschied zur Schenkungssteuer

Wenn die Besitztümer noch zu Lebzeiten verschenkt wurden, fällt eine Schenkungssteuer an, für die ebenfalls eine dreimonatige Anzeigefrist gilt – sowohl für den Beschenkten als auch für den Schenker. Ist die Schenkung gerichtlich oder notariell beurkundet, muss sie nicht extra dem Finanzamt gemeldet werden. Eine Schenkungssteuererklärung wird fällig, sofern die Schenkung der Schenkungssteuer unterliegt. Es spielen auch hier die Verwandtschaftsverhältnisse und der Schenkungsbetrag eine Rolle.

Die Freibeträge für die Schenkungssteuer und Erbschaftssteuer sind gleich hoch, allerdings können die Freibeträge für Schenkungen alle zehn Jahre neu genutzt werden. Insofern machen unter Umständen Teilschenkungen zu Lebzeiten Sinn. Bei größeren Vermögen ist es ratsam einen Steuerberater zu konsultieren.

Bei überlebenden Ehegatten und Kindern unter 27 Jahren wird neben den bereits erwähnten Freibeträgen zusätzlich ein besonderer Versorgungsfreibetrag gewährt. Dies gilt auch für Stiefkinder und Enkel, deren Eltern bereits verstorben sind. Der Versorgungsfreibetrag beträgt für den überlebenden Ehegatten 256.000 Euro. Der besondere Versorgungsfreibetrag für Kinder des Erblassers (auch Stief-, Adoptivkinder sowie Enkeln, deren Eltern bereits verstorben sind) liegt zwischen 10.300 Euro und 52.000 Euro und nimmt mit dem Alter des Kindes/Enkels ab. Die Höhe beträgt:

• bei einem Alter bis zu 5 Jahren: 52.000 Euro
• bei einem Alter von mehr als 5 bis zu 10 Jahren: 41.000 Euro
• bei einem Alter von mehr als 10 bis zu 15 Jahren: 30.700 Euro
• bei einem Alter von mehr als 15 bis zu 20 Jahren: 20.500 Euro
• bei einem Alter von mehr als 20 Jahren bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres: 10.300 Euro

Werden Hinterbliebenen Versorgungsbezüge gezahlt (zum Beispiel Rente, Pension, private Lebensversicherung), die nicht der Erbschaftsteuer unterliegen, dann vermindert sich der Versorgungsfreibetrag um den Kapitalwert dieser Versorgungsbezüge.

Um die Erbschaftssteuer für eine Immobilie – nach Verrechnung des Freibetrags – zu ermitteln, legt das Finanzamt den Verkehrswert zugrunde, also den Preis, der bei einem Verkauf der Immobilie erzielbar wäre.

Eine Ausnahme von der Erbschaftssteuer ist das Familienheim. Die Schenkung einer Wohnung in einem Haus oder einer Eigentumswohnung ist für Ehegatten als Erbe steuerfrei, wenn sie von dem Ehepartner selbst als Familienheim weiterhin genutzt wird. Für Ehepartner gilt keine Wohnflächenbegrenzung. Ein Kind oder Enkelkind des Erblassers kann die Wohnung ebenfalls steuerfrei als Familienheim erben – unter bestimmten Bedingungen.

Die Erbschaftssteuer fällt bei Immobilien nach Abzug des Freibetrags an, wenn

• der Erblasser die Immobilie vorher nicht selbst bewohnt hat
• Erben die Immobilie nicht selbst nutzen, sondern verkaufen wollen
• Kinder oder Enkelkinder die Wohnung als Hauptwohnsitz nutzen und die Größe von 200 Quadratmeter überschritten wird
• das Familienheim von dem Beschenkten (Ehepartner, Kind oder Enkel) nicht zehn Jahre lang als Hauptwohnsitz genutzt wird.

Wichtiger Hinweis: Diese Informationen stellen keine steuerliche Beratung dar und erheben trotz größtmöglicher Sorgfalt bei Auswahl und Erstellung keinen Anspruch auf Vollständigkeit, Richtigkeit und Aktualität.